چکیده:
درآمد مالیاتی نقش به سزایی در تامین هزینههای دولت دارد و این امکان را فراهم می کند تادولت در
راستای شکوفایی، رشد و رونق اقتصادی، سرمایه گذاری کند .جرایم مالیاتی مانع رشد و شکوفایی و رونق
اقتصادی می شود . این جرایم در اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم در سال 1394 جرم انگاری گردیده و طبق ماده 274 قانون اصلاح قانون مالیات های مستقیم بکسری افعال و ترک فعل ها به عنوان جرم مالیاتی
تصریح گردیده است . ارتکاب جرایم مالیاتی در دو حوزه قابلیت ارتکاب خواهد داشت . یک حوزه مالیات
عملکرد سالیانه و یک حوزه مالیات بر ارزش افزوده می باشد.
در این مقاله با روش تحلیلی – توصیفی و با استفاده از روش کتابخانه وای به بیان تعدد و تکرار جرم
درجرایم مالیاتی پرداخته شده است .
با توجه به متفاوت بودن منابع اخذ مالیات در این حوزهها می توان به نوعی برای هریک از حوزهها ولو در
یک سال مالی مشخص دو جرم مالیاتی در نظر گرفت زیرا هر یک از این حوزهها دارای منابع درآمدی
متفاوت از هم می باشند . لیکن در هر حوزه حتی اگر مودی مالیاتی چند بند از بندهای هفتگانه ماده 274
قانون مالیاتهای مستقیم را ارتکاب نماید علیرغم اینکه هر بند به صورت مجزا یک جرم مالیاتی محسوب
می گردد ولی به دلیل اینکه نتیجه حاصله در ارتکاب یک یا چند بند از بندهای هفتگانه نتیجتا عدم پرداخت
مالیات در همان سال و در همان حوزه مالیاتی مشخص (عملکرد یا ارزش افزوده) می باشد صرفا یک
جرم مالیاتی در نظر گرفته خواهد شد . همچنین با توجه به اینکه درقانون مالیاتهای مستقیم در خصوص
تعدد و تکرار جرم در جرایم مالیاتی تکلیفی را مشخص ننموده و براین اساس قواعد مربوط به تعدد و تکرار
جرم طبق قانون مجازات اسلامی قابلیت اجرا در جرایم ارتکابی در جرایم مالیاتی را نیز دارند.
خلاصه ماشینی:
"ماده۲۷۴ـ موارد زیر جرم مالیاتی محسوب میشود و مرتکب یا مرتکبان حسب مورد، به مجازاتهای درجه شش محکوم میگردند: ۱ـ تنظیم دفاتر، اسناد و مدارک خلاف واقع و استناد به آن ۲ـ اختفای فعالیت اقتصادی و کتمان درآمد حاصل از آن ۳- ممانعت از دسترسی مأموران مالیاتی به اطلاعات مالیاتی و اقتصادی خود یا اشخاص ثالث در اجرای ماده(۱۸۱) این قانون و امتناع از انجام تکالیف قانونی مبنی بر ارسال اطلاعات مالی موضوع مواد(۱۶۹) و (۱۶۹ مکرر) به سازمان امور مالیاتی کشور و وارد کردن زیان به دولت با این اقدام ۴- عدم انجام تکالیف قانونی مربوط به مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با وصول یا کسر مالیات مؤدیان دیگر و ایصال آن به سازمان امور مالیاتی در مواعد قانونی تعیین شده نوربها، رضا ، زمینه حقوق جزای عمومی، تهران ، گنج دانش، چاپ بیست و هفتم، 1388 ، ص173 محسنی، مرتضی ، دوره حقوق جزای عمومی، ،تهران ، گنج دانش، 1376 ، ص130 ۵- تنظیم معاملات و قراردادهای خود به نام دیگران،یا معاملات و قراردادهای مؤدیان دیگر به نام خود برخلاف واقع ۶- خودداری از انجام تکالیف قانونی درخصوص تنظیم و تسلیم اظهارنامه مالیاتی حاوی اطلاعات درآمدی و هزینهای در سه سال متوالی ۷ـ استفاده از کارت بازرگانی اشخاص دیگر به منظور فرار مالیاتی الف - تنظیم دفاتر، اسناد و مدارک خلاف واقع و استناد به آن تمام اسناد و مدارک یک مودی مالیاتی کارکرد فعالیتهای اقتصادی خود را در آن درج و ثبت می نماید ."